購銷存賬務處理流程

購銷存賬務處理流程

一、生産概況

1、公司存货形态

原    料：原纱（G75、E225等）

辅料（聚乙烯醇、醋酸、K剂等），

包材（栈板、PE膜等）

半 成 品：经轴（G75、E225）

织轴（G75、E225）

胚布（7628-50M、7628-50L等）

KH布

BH布

FN布

产 成 品：7628-50M、7628-50L、2116M

2、工艺流程

原材料（仓库）

成品（仓库）

经轴（前准备）

织轴（前准备）

胚布（织布部）

KH布（后处理）

BH布（后处理）

FN布（后处理）

成品布（检测部）

原材料（仓库）

成品（仓库）

二、採購業務的處理

财务部门是根据采购发票和外购入库单对采购部门采购的材料进行帐务处理。因此，财务人员在收到采购部门传递来的单据的不同情况进行不同的帐务处理。发票和外购入库单的情况，对于本公司来说大体有以下几种：发票和入库单同时到、发票到货物未到、发票未到货物到并验收入库、所到发票仅是入库货物的一部分等（这里的入库一般是指货物全部入库）。由于发票和入库单之间存在多种情况，因此对于它们就需要采用不同的帐务处理方式。

1、发票和入库单同时到的：这又分两种情况即发票到且货物到并验收入库和发票到且货物到但还未验收。财务人员根据采购部门传递的采购发票和外购入库单，首先在采购管理模块中找到“结算”一项，然后根据采购部门提供的采购发票上的供应商等信息查询该发票，然后点击审核。这样，待审核项里就会出现相应的入库单。财务人员根据手中的入库单选择相应的采购发票进行钩稽审核（注意：实际入库数量和采购发票上的数量有可能不符，假如确认无误的话可以强行钩稽审核）。审核后，财务人员然后到存货核算模块进行采购帐务的处理。首先是进行外购入库核算，外购入库核算的实质是根据采购发票和外购入库单确定外购物料的实际单价。外购入库核算是进行材料采购的必不可少的步骤。核算后，财务人员要到凭证管理项中，选择生成凭证。点击生成凭证，这样根据发票等信息选择需要生成凭证的单据。凭证的生成有两种，一是按单生成一是汇总生成。前者的意思是一张单据生成一张凭证，后者则是把所选择的单据都在一张凭证上生成。并且，属于相同的科目，它们的数量、金额还会合并在一起。另外，生成凭证时，还要注意选择的凭证模板。要根据采购方式和采购物料的不同选择不同的凭证模板。凭证模板的设置，则是根据会计准则和实际的帐务处理的需要设定的。对于发票到货物到并验收入库这种情况，采购的原材料、辅助材料等凭证生成会是借方原材料等，贷方是应付帐款－正常应付款；采购的是工程材料（设备）时，借方是在建工程－待安装设备等，贷方是应付帐款－正常应付款；采购的是零星用品，需要进制造费用或管理费用的，借方科目就会是相应的费用科目，贷方仍然是应付帐款－正常应付款。对于发票到货物到但还未验收的，其凭证的借方科目与上面相同，主要是其贷方科目与上述不同，贷方科目是其他应付款－其他单位。假如，凭证模板不是想象的那样的话，则需要在生成凭证后手工调整凭证。并且，一般情况下凭证模板的摘要是很简单的，因此，需要在生成凭证以后手工修改凭证摘要，摘要中要列示出采购订单号、入库单号和采购物料的数量金额。

2、发票到但货物未到的：此时不需要进行帐务处理，假如到月底发票货物仍未到的，此时为了不影响物流系统的结帐，则需要把发票日期该到下一个会计期间去。

3、发票未到但货物到且已验收入库：为了保证存货核算的准确性和真实性，对于此中业务类型的帐务处理方式是暂估入库。由于仓库人员录入外购入库单时并不录入物料的单价，因此在暂估入库时财务人员首先应在入库单上填具物料的单价。具体步骤是，财务人员在存货核算模块中选择需要进行帐务处理的单据，打开单据然后根据实际情况填充物料的单价。假如，打开的单据不能填充价格，则可以到出库核算模块核算单据查询中找到该单据，在此修改该物料的价格。（注意，在出库核算模块核算单据查询中，只要该单据还没生成凭证，则可以在此修改单据的单价甚至数量）。物料的价格确定后，在凭证管理中选择凭证生成－暂估入帐。根据实际情况选择适当的凭证模板生成凭证。凭证的借方会和发票入库单同时到的情况一样，贷方则是其他应付款－暂估应付款。

对于暂估的处理方式有两种，一是月初一次冲回，二是单到冲回。对于后一种的帐务处理，首先应是发票和入库单钩稽审核，然后是暂估冲回，最后是外购入库核算生成凭证。本公司采用的是第一种方式。

4、所到发票仅是入库货物的一部分：由于付款条件等原因，有时发票仅仅是其中的一部分。这时即使采购部门把采购发票录入里面去，仍然无法直接进行钩稽审核。此时需要对外购入库单进行拆单。根据实际情况将入库单数量拆分为两部分或更多，其中一部分和已到发票数量一致。这样，就需要对发票进行钩稽审核，对外购入库单剩余的部分则是暂估入库。

5、费用发票的处理：采购过程中，除了采购价款外还会发生一些价外费用（比如装卸费、运费、仓储费和关税等）。这些费用都要进入到物料成本中去。此时的帐务处理有两种方式。第一种是在钩稽审核采购发票时，录入费用发票，然后钩稽审核。此时需要注意的是，在存货核算模块外购入库核算时，首先要进行费用分配然后进行核算；第二种是通过金额调整单处理。它处理的范围是所有涉及存货成本但又没有数量的业务。金额调整单的备注上一定要注明费用的来龙去脉，录入完毕后要随即审核。金额调整单也需要在凭证管理中生成凭证。

三、成本核算

（一）、成本项目

產品的成本項目一般分爲料工費三部分。

1、料：分主要材料和辅助材料两部分，它们都以直接或间接的方式计入产品成本。有的材料在领用时有明确的成本对象，比如纱，在领用时就明确知道是7628-50M布用的，则其成本就可以直接计入7628的成本中去；另一部分材料在领用时，假如除了7628-50M布用外7628-50L布还要用甚至还有2116-50M布，则其成本对象就无法直接指定。这样，其产品成本就需要在7628和2116等之间进行分配。这就是共耗材料的处理，可以通过BOM（物料清单或产品配置表）来解决。在我司進行成本核算時，有關共耗材料的處理是根據產品的BOM單進行的。

2、工：指的是四個基本生産車間（準備部、織布部、后處理和技品部）工人的工資。因爲，現在還沒有單獨核算車間在製品的成本僅是對製成品的成本進行核算，因此也無法分清製成品中各車間的直接人工的比重，故四個車間的直接人工都是轉入到生産處，最後轉入到產品成本中去。

3、費：在我司，關於製造費用的處理方式是以購代耗。關於製造費用的結轉，首先是將輔助生産車間（工務部、生産處和倉儲組等）的製造費用按照25%的比例在四個基本生産車間之間進行分配，並轉入到基本生産車間的製造費用中。最後，將四個基本生産車間的製造費用轉入到相應的基本生産成本科目中去。（二）、生産領料

待本月外購入庫業務處理完畢后，需要進行生産領料的業務處理。它是進行成本核算的前提。正常情況下，我們應對生産領料單進行審核。其中需要注意的是生産領料單上成本对象的处理。成本对象有四种处理方式：按部门属性来。基本生产部门（前准备、织布部、后处理、检测部）领用的要么是有明确的成本对象，要么通过BOM来分摊，要不就是转入制造费用；辅助生产部门（工务部、生产处、仓储）领料的处理则是转入制造费用。行政管理部门（董事长室、总经理室、管理部、业务部、采购部、资讯室、财务部等）的领料在成本对象上则为空值。单据上领用部门的填写也很关键，一定要保证填写的正确性。财务将根据生产领料单上的信息自动进行帐务处理。因此，一定要保证单据的正确性。

關於我司的生産領料，因爲還沒有取用成本業務模塊，故要求不嚴格。關鍵是保證領料的部門、數量等正確即可。同時，為保證核算的準確性，對於車間未耗用原料（主要是指原紗、包材等），要進行假退庫處理。

生産領料單侷審核完畢后，進行原料出庫核算。並在此對於進料加工和一般貿易的共耗材料根據生産入庫的比例進行分配。當然，此時的分配不一定準確，在下一步的WIP核對中，還要對此進行調整。

（三）、成本核算過程

成本核算就我司的實際情況有兩种分配方法。一種是分步结转法，另一種是成本還原法。我司採用的是后一種。

1、入庫審核：對於K3生産入庫的單據，要根據生産和倉庫提供的報表，看其錄入數據的準確性。並根據實際情況適時調整生産數據。

2、存货盘点：存货盘点按照存货形态和制程进行分类，并据此进行成本核算。因爲存货盘点数据正确与否直接关系到产品的成本的高低，故對其數據的準確性一定要切實注意。存貨盤點數據核對后，要將盤點數據根據其所屬製程，錄入到成本核算表中去。

3、成本核算：成本核算主要是把握好幾個報表之間的關係。K3生产领料数据与原料耗用明细表上的领料的数量金额是否一致；原料耗用明细表上的分摊金额与成本核算表上的的原料耗用总额是否一致；成本核算表上的在制品原料耗用额与原料耗用明细表上的在制品金额是否一致；成品入库金额与成本核算表上的制成品金额的一致性。待以上幾個報表間的數據一致時，就可以進行K3入庫核算了。

4、入庫核算：成本核算表上的數據計算完成后，要在存貨核算模塊進行入庫核算。並據此進行生産入庫的帳務處理。

5、生産入庫的帳務處理：帳務處理時需要注意数据尾差的問題。為保證物流系統和財務系統製成品數量金額的一致性，一般情況下修改貸方的成本項目方面的數據。

6、調整項目：產品生産入庫完畢后，為保證核算的準確性和合理性，要對成本核算表上的WIP和財務會計模塊的基本生産成本進行核對，並對進料加工和一般貿易之間的差額進行調整。核對時，要考慮重工項目問題。

7、重工業務：重工问题有多种情况，其相应的处理方式也不太一样。在我司，所谓重工多是指的已出货成品被客户由于种种原因退回而返回技品重檢。爲了核算的便利性，我們一般假定重工業務指的是本公司產品不合格需要返工。關於客戶間的業務，我們假定只有換貨退貨沒有重工。重工产品一般仅在技品进行处理。重工产品需要分摊部分加工成本，因此在核算时应注意。重工時首先應通過K3物流系統的其它出庫單將該業務反映出來，並據此進行帳務處理，將庫存商品轉入基本生産成本。轉入時，要根據上月正常生産入庫成本項目的比例進行重工產品的成本項目的分解。重工業務的加工費的核算是在成本核算表中進行的。計算出重工費后，要將該費用連同重工產品的成本一塊錄入其他入庫單中，並據此進行帳務處理。

8、串户问题：在多種貿易方式並存的情況下，有時會出現成品的串戶問題。比如我司銷售進料加工貨物，但恰恰該貨物庫存不足，爲此，公司可能就变通一下处理。暂时，把一般貿易產品作爲进料加工产品出给客户。这就造成了一般贸易和進料加工等不同貿易方式下的串戶問題。這種情況下，只要不出於調整利潤的目的，並且在後來的業務中等量調換過來，海關對此是允許的。但，有些業務比如進料加工的送樣問題，為避免補交進口環節的增值稅和關稅，需要在生産中調整相關數據。

9、代加工業務：關於代加工物品仓库仅作一暂存帐，然后由后处理领料加工，完工后直接转移到仓库。对于代加工業務，我们僅核算其加工成本，並結轉代加工成本為其他業務支出。

（四）、銷售業務:

1、銷售收入的處理：成品出库销售类的业务，在k3系统涉及的部门主要是业务部、物资部和财务部。对于业务部来说，首先在K3上编制销售订单，内容包括产品名称、客户、数量、单价、金额、税率等，特别需要注意的是单据的销售方式（赊销和现销）、税率、币别等。然後，倉庫人員按照實際出庫數據根據銷售訂單下推生成銷售出庫單，最後財務下推銷售發票，並進行帳務處理。

2、結轉銷售成本：銷售收入完成后，要結轉相應的銷售成本。爲此，應在成本核算以後進行製成品出庫核算，並根據貿易方式的不同選擇相應的憑證模板。其中需要注意的是成品出库之前一定要将其他出库单的单据进行帐务处理，否则成品出库单的金额将会发生变化。