餐饮业中酒水销售的2种账务处理与税务处理!
案例一:
2016年12月28日某某一般纳税人餐饮酒店的营业日报显示,当天营业收入为106000元,其中菜品收入50300元,面点收入45100元,酒水收入10600元。
账务处理如下:
借:银行存款 106000
贷:主营业务收入-菜品收入 50300
主营业务收入-面点收入45100
主营业务收入-酒水收入10600
应交税费-应交增值税(销项税额)6000
纳税提醒:
1、 餐饮企业提供餐饮服务的同时又售卖酒水的,属于混合销售,按照主业餐饮的适用税率6%计征增值税;
2、 发票开具项目:餐费;
案例二:
2016年12月28日某某一般纳税人餐饮酒店销售给客户定制酒一批,该批定制酒的售价为117000元。
账务处理如下:
借:银行存款 117000
贷:其他业务收入-酒水收入100000
应交税费-应交增值税(销项税额)17000
纳税提醒:
1、 上述酒水的销售并非餐饮企业提供服务的同时又售卖酒水的,不属于混合销售,按照混业经营业务处理,酒水销售的适用税率按照17%计征增值税;
2、 发票开具项目:酒水;
总结:
大家一定要注意,财税[2016]140号第九条提到的:提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,一律按照餐饮服务缴纳增值税。
这里的外卖食品是指餐饮企业参与了生产、加工的食品。对于餐饮企业直接将外购的酒水、食品未进行后续加工而且不是附着于餐饮服务直接单独对外销售的,应按照销售货物的适用税率缴纳增值税。
来源:郝老师说会计,作者:郝守勇
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