双十一前，你需要知道的促销手段全解析| 原创经典

但对于眼花缭乱的促销手段，财务人员要如何接招？

在这个承上启下的月份，理道为你准备好了电商促销手段税务处理全解析，为电商财务排忧解难~

注：以下税务处理分析主体为电商商家，并非电商平台

问题1：淘宝客佣金

难点一、二非常明确，但对于扣缴义务到底谁来履行，很多人对此有争议。

根据《个人所得税法》，个税由支付方代扣代缴，应当由支付宝扣缴个税。但佣金由支付宝直接按照佣金比例划转，存在双重支付情况。根据国税函发[1996]602号第三条，多重支付下，对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人为扣缴义务人。

综上，对佣金有决定权的商家应承担代扣代缴20%劳务报酬所得的义务。但在实务中，阿里妈妈并不会向企业提供淘宝客的身份信息，企业背上了未履行扣缴义务的大锅。

当然了，条条大路通罗马，企业也可以换种方式推广产品。购买阿里妈妈的如意投产品，阿里妈妈可以开具技术服务费发票（如意投的小伙伴，麻烦广告费付一下）。如果有固定的网红、淘宝客推广，企业也可以设立个人工作室的方式取得发票。

不过，好消息是个税改革后，虽然劳务报酬仍然需要按20%预扣缴，但工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费按照工资薪金税率综合征收，而且对3%、10%、20%、25%四档税率的税距进行了扩大，单次支付17000元以下的劳务报酬（不含五险一金等扣除项目），其个税税率仅为10%。

至少从税务风险的角度，企业因这口黑锅需要承担的罚款变少了。但税收征管的疑难杂症是否会在税务改革的过程中得到解决，我们拭目以待。

注：未代扣代缴税务风险：税务机关处未扣缴税款0.5-3倍罚款

（依据：财税[2009]29号、《税收征管法》第六十九条）

问题2：天猫购物券与店铺红包

20X9年双十一零点，美丽冻龄面膜店收到了当天第一笔订单款项380元。其中，100元为天猫支付、280元为消费者支付（如下图）。

双十一促销优惠如下：

√  这些红包咋处理？

店铺红包：当然是作为商家折扣销售处理。店铺按照280元确认面膜销售收入并向消费者开具13%面膜发票。

天猫红包：天猫购物券、购物津贴等是天猫向消费者给予的让利，相当于店铺帮天猫做了宣传，收取天猫的100元应向其开具100元6%的服务费发票。